Совершенствование доходов и расходов Национального банка Украины

q       На дату совершения платежа:

      при получении средств:

           Дт    счёт клиента или корреспондентский счёт

           Кт    1428

q       В случае неполучения платежа в оговоренный в договоре срок:

           Дт    1429 “Просроченные начисленные проценты по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”

           Кт    1428

q       В случае признания платежа сомнительным, исполняется проводка:

           Дт    6042

           Кт   1482 “Сомнительная задолженность по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”

           В случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по сомнительным процентам и приравненным к ним комиссиям, которые учитывались на внебалансовых счетах,  выполняется проводка:

            Дт   Счёт клиента или корреспондентский счёт

            Кт   Доходы

q       Оплата процентов и приравненных к ним комиссий авансом:

       при получении средств:

         Дт    Счёт клиента или корреспондентский счёт

         Кт    Доходы будущих периодов

q       В конце каждого месяца на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:

                 Дт  Доходы будущих периодов

                 Кт  Доходы

Комиссии за одноразовые услуги

              К комиссиям по одноразовым услугам принадлежат, например, комиссии за услуги валютного обмена:

     при получении доходов:

            Дт   счёт клиента или корреспондентский счёт

            Кт   6130 “Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке”

            Комиссии за услуги с обязательным результатом

              Если договор предусматривает обязательства стороны, которая предоставляет услугу, относительно достижения наперёд определённого результата, то результат не может быть получен, пока услуга не предоставлена полностью (например, услуги по приватизации). К этой же категории относятся комиссии за услуги, которые предоставляются в течение определённого периода и считаются завершёнными только после окончания этого периода при условии достижения результата, предусмотренного договором.

              Указанные доходы учитываются по факту предоставления  услуги или по факту достижения определённого договором результата. На дату оформления документа, который подтверждается:

              Предоставление банком услуг:

    Дт   Начисленные доходы

    Кт   Доходы

q       На дату совершения платежа:

           при получении средств:

       Дт   Счёт клиента или корреспондентский счёт

       Кт   Начисленные доходы

             Комиссии за беспрерывные услуги

              К комиссиям за услуги, которые предоставляются беспрерывно, принадлежат, например, арендные платежи, комиссии за инкассаторские услуги, расчётно-кассовое обслуживание (кроме оплаты процентов, начисленных по остаткам средств на счетах). Такие доходы  должны учитываться в течение всего срока действия договора:

        1. Начисление комиссионных доходов  в случае, если по договору полная или частичная оплата услуг, предоставленных  в текущем отчётном периоде, совершается в следующем периоде:

           при начислении доходов:

     Дт   Начисленные доходы

     Кт   Доходы

2. На оговоренную в договоре дату расчётов:

        за предоставленную банком услугу:

    Дт   Счёт клиента или корреспондентский счёт

    Кт   Начисленные доходы

         В случае неполучения платежа за предоставленную услугу в обговоренный в договоре срок:

     Дт   Просроченные доходы

     Кт   Начисленные доходы

         В случае признания  дебиторской  задолженности сомнительной:

      Дт   Доходы

      Кт   Просроченные доходы.

         Одновременно на сумму такой задолженности выполняется запись о прибыли внебалансового счёта “Сомнительная дебиторская задолженность по начисленным доходам”:

          В случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по неоплаченным комиссиям, учёт которых совершается по внебалансовым счетам:

      Дт   Счёт клиента или корреспондентский счёт

      Кт   Доходы

     Получение  комиссии авансом:

    при получении средств:

         Дт   Счёт клиента или корреспондентский счёт

         Кт   Доходы будущих периодов

         На отчётную дату на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:

       В случае доходов:

         Дт   Доходы будущих периодов

         Кт   Доходы

        Комиссии за услуги, которые предоставляются поэтапно.

         К таким комиссиям относятся, например, комиссии за предоставление консультаций, которые согласно с годовыми или бессрочными соглашениями предоставляются поэтапно. Доходы по таким услугам рассчитываются в границах каждого этапа по мере реализации соглашения.

          Бухгалтерский учёт таких комиссий аналогичный учёту комиссий за беспрерывные услуги. Начисления доходов осуществляются с даты оформления документа, который подтверждает предоставление услуги.

Таблица 3.1

Анализ динамики и структуры удельного веса процентных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области

за 1999 – 2000 года

(%)

Наименование статей

Удельный вес

Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом

 (+,-)

1999

2000

Другие процентные доходы

100

100

Х

Процентные доходы

100

100

Х