Соціальне страхування 
1) суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм
власності, їх об'єднання, бюджетні, громадські та інші установи та організації,
об'єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи – суб'єкти
підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників;
2) філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників
податку, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої,
ніж платник зборів, територіальної громади;
3) фізичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності, які не
використовують працю найманих працівників, а також адвокати, їх помічники,
приватні нотаріуси, інші особи, які не є суб'єктами підприємницької діяльності
і займаються діяльністю, пов'язаною з одержанням доходу;
4) фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору
(контракту), та фізичні особи, які виконують роботи (послуги) згідно з
цивільно-правовими договорами, в тому числі члени творчих спілок, творчі
працівники, які не є членами творчих спілок тощо;
5) юридичні та фізичні особи, що здійснюють операції з
купівлі-продажу валюти;
6) суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють торгівлю
ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння;
7) юридичні та фізичні особи при відчуженні легкових автомобілів,
крім легкових автомобілів, якими забезпечуються інваліди, та тих автомобілів,
які переходять у власність спадкоємцям за законом;
8) суб'єкти підприємницької діяльності (у тому числі нерезиденти) –
виробники та імпортери тютюнових виробів (з 1 січня 2004 р. відмінено);
9) підприємства, установи та організації незалежно від форм
власності та фізичні особи, які придбавають нерухоме майно, за винятком
державних підприємств, установ і організацій, що придбавають нерухоме майно за
рахунок бюджетних коштів, установ та організацій іноземних держав, що
користуються імунітетами і привілеями згідно із законами та міжнародними
договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою
України, а також громадян, які придбавають житло і перебувають у черзі на
одержання житла, або придбавають житло вперше;
10) підприємства, установи та організації, фізичні особи, які
користуються послугами стільникового рухомого зв'язку, а також оператори цього
зв'язку, які надають свої послуги безоплатно. При цьому збір на обов'язкове
державне пенсійне страхування не сплачується, якщо послугами стільникового
зв'язку користуються річкові, морські, повітряні, космічні транспортні засоби,
засоби наземного технологічного транспорту (у тому числі таксі), що мають
стаціонарно вбудоване обладнання радіозв'язку, радіонавігації та
радіоастрономії, яке не може бути виокремлено від таких засобів без втрати його
технологічних або експлуатаційних якостей чи характеристик.
Для платників першої і другої груп збір справляється з фактичних
витрат на оплату праці працівників, які включають витрати на виплату основної
та додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і премій, у тому числі
в натуральній формі. До цих витрат не відносяться витрати на оплату виконаних
робіт (послуг) згідно з цивільно-правовими договорами, на виплату доходів у
вигляді дивідендів, відсотків тощо, а також інші витрати, які не враховуються
при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій,
перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України.
Зокрема, не нараховується збір на такі види оплати праці та виплати:
– вихідна допомога у разі припинення трудового договору;
– компенсація за невикористану відпустку;
– добові за відрядження у межах норм, встановлених законодавством,
та виплати замість добових;
– заробітна плата за дні роботи без винагороди за працю, яка
перераховується до бюджету або на благодійні цілі;
– суми відшкодування шкоди, заподіяної працівникові каліцтвом або
іншим ушкодженням здоров'я, що пов'язане з виконанням ним трудових обов'язків;
– стипендії слухачам підготовчих відділень, студентам, аспірантам,
що навчаються з відривом від виробництва;
– державні стипендії видатним діячам науки, освіти і культури;
– Державні премії України в галузі науки і техніки, Державні
премії імені Тараса Шевченка, іменні премії, що присуджуються НАН України та галузевими
академіями наук;
– допомога, яка виплачується за рахунок підприємства, установи,
організації молодим спеціалістам під час відпустки після закінчення вищого або
професійно-технічного навчального закладу;
—
інші виплати згідно з законодавством.
Для платників вищезазначених груп (І та II), які мають найманих
працівників, але не здійснюють витрат на оплату їх праці, об'єктом
оподаткування є сума коштів, що визначається розрахункове як добуток
визначеного законом мінімального розміру заробітної плати на кількість
працівників такого платника збору, на яких проводиться нарахування заробітної
плати.
Для платників збору, віднесених до третьої та четвертої груп,
об'єктом оподаткування є відповідно сума оподатковуваного доходу (прибутку) і
сукупний оподатковуваний дохід, обчислений відповідно до законодавства.
З 1 січня 2004 р. коло осіб, які повинні сплачувати внески до
Пенсійного фонду, значно розширилося. Насамперед за рахунок підприємств та
приватних підприємців – суб'єктів підприємницької діяльності (далі – СПД) – спрощених
систем оподаткування. Платникам єдиного, фіксованого або фіксованого
сільськогосподарського податків доведеться нараховувати пенсійні внески на фонд
оплати праці найманих працівників
6. Ставки збору на обов’язкове державне пенсійне страхування
в Україні
Розміри страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне
страхування встановлюються відповідно до Закону України «Про збір на
обов'язкове державне пенсійне страхування» за ставками:
-
33,2 відсотки суми фактичних витрат на оплату праці (грошового
забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і
додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат. у
тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно – правовими
актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», виплати
винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами
цивільно-правового характеру, що підлягають обкладанню податком на доходи
фізичних осіб, а також на суми оплати перших п'яти днів тимчасової
непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця та допомоги у
зв'язку з тимчасовою непрацездатністю;
-
для платників, які використовують працю найманих працівників з
числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти,
штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і борт
оператори, які виконують спеціальні роботи в польотах, – 42 відсотки суми
фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення) працівників, що
включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших
заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які
визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до
Закону України «Про оплату праці», виплат винагород фізичним особам за
виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають
обкладанню податком на доходи фізичних осіб, а також до суми оплати перших
п'яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів
роботодавця та допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю.
Для підприємств, установ, організацій, де працюють інваліди,
внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування визначаються окремо
за ставкою 4 відсотки сум фактичних витрат на оплату праці (грошового
забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної і
додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат; –
у тому числі в натуральній формі, які виплачується згідно з нормативно-правовими
актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», виплати
винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами
цивільно-правового характеру, що підлягають обкладанню податком на доходи
фізичних осіб, а також на суми оплати перших п'яти днів тимчасової
непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги у
зв'язку з тимчасовою непрацездатністю для працюючих інвалідів та за ставкою 33,2
відсотки від сум фактичних витрат на оплату праці (грошового забезпечення)
працівників, що включають витрати на виплату основної І додаткової заробітної
плати, та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в
натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами,
прийнятими відповідно до Закону України «Про оплату праці», виплати винагород
фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового
характеру, що підлягають обкладанню податком на доходи фізичних осіб, а також
на суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, яка здійснюється
за рахунок коштів роботодавця, та допомоги у зв'язку з тимчасовою
непрацездатністю для інших працівників такого підприємства.
Документом, що дає право на застосування ставки в розмірі 4%, є
завірена копія виписки з акту огляду в медико-соціальній експертній комісії про
встановлення групи інвалідності.
Для підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів,
де кількість інвалідів становить не менше 50 відсотків загальної чисельності
працюючих, внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування
визначаються за ставкою 4 відсотки від суми фактичних витрат на оплату праці
(грошового забезпечення) працівників, що включають витрати на виплату основної
і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат,
у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з
нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України «Про
оплату праці», виплати винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за
угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладанню податком на
доходи фізичних осіб, а також на суми оплати перших п'яти днів тимчасової
непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів роботодавця. та допомоги у
зв'язку з тимчасовою непрацездатністю для всіх працівників цих підприємств.
Фізичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності, які обрали
особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок), та члени
сімей зазначених фізичних осіб, які беруть участь у підприємницькій діяльності,
на період дії законодавчих актів з питань особливого способу оподаткування
сплачують страхові внески у фіксованому розмірі, установленому відповідно до
законодавства України.
Для платників – фізичних осіб:
-
2 відсотки сум доходу у вигляді заробітної плати, інших виплат та
винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового або
цивільно-правового договору, що включаються до складу загального
оподатковуваного доходу.
Для платників, які мають статус державного службовця або працюють
на посадах, робота на яких зараховується до трудового стажу, що дає право на
одержання пенсії відповідно до Законів України «Про державну службу», «Про
прокуратуру», «Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний
захист журналістів», «Про наукову і науково-технічну діяльність», «Про статус
народного депутата України», «Про Національний банк України». «Про службу в
органах місцевого самоврядування», Митного кодексу України. Положення про
помічника-консультанта народного депутата України, затвердженого Постановою
Верховної Ради України від 13 жовтня І 995 року №379 (із змінами) та для
платників з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації
(пілотів, штурманів, бортінженерів, бортмеханіків, бортрадистів,
льотчиків-наглядачів) і борт операторів, які виконують спеціальні роботи в
польотах встановлено розміри сплати наступних страхових внесків:
– 1 відсоток з частини сум доходу у вигляді заробітної плати,
інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов
трудового або цивільно-правового договору, що включаються до складу загального
оподатковуваного доходу, що не перевищує 150 гривень;
– 2 відсотки з частини сум доходу у вигляді заробітної плати,
інших виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов
трудового або цивільно-правового договору, що включаються до складу загального
оподатковуваного доходу в розмірі від 151 до 250 гривень;
-
3 відсотки з частини сум доходу у вигляді заробітної плати, інших
виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов
трудового або цивільно-правового договору, що включаються до складу 1
загального оподатковуваного доходу в розмірі від 251 до 350 гривень;
-
4 відсотки з частини сум доходу у вигляді заробітної плати, інших
і виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов трудового
або цивільно-правового договору, що включаються до складу загального
оподатковуваного доходу в розмірі від 351 до 500 гривень;
-
5 відсотків з частини сум доходу у вигляді заробітної плати, інших
1 виплат та винагород, нарахованих (виплачених) платнику відповідно до умов
трудового-або цивільно-правового договору, що включаються до складу загального
оподатковуваного доходу в розмірі понад 501 гривню.
За угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладанню
податком на доходи фізичних осіб – 33,2 відсотки суми винагород фізичним
особам за виконання робіт (послуг).
7. Державні соціальні
стандарти і нормативи
Державні
соціальні стандарти і нормативи формуються, встановлюються і затверджуються у
порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Соціальні
стандарти – це стандарти у сфері соціальних відносин (мінімальна чи середня
заробітна плата, мінімальна пенсія, рівень прожиткового мінімуму, тривалість
робочого тижня, відпустки, умови праці тощо), які офіційно встановлюються
державою.
Державні
соціальні стандарти і нормативи встановлюються з метою:
·
впровадження механізму реалізації соціальних прав і державних
соціальних гарантій громадян, визначених Конституцією України;
·
визначення пріоритетів державної соціальної політики щодо
забезпечення потреб людини в матеріальних благах і послугах та фінансових
ресурсах для їх реалізації;
·
визначення та обґрунтування розмірів видатків Державного бюджету
України, бюджету Автономної Республіки Крим і місцевих бюджетів, соціальних
фондів на соціальний захист і забезпечення населення та утримання соціальної
сфери.
На
основі соціальних стандартів визначаються розміри основних соціальних гарантій,
мінімальних розмірів заробітної плати та пенсії за віком, інших видів
соціальних виплат і допомоги.
Державні
соціальні стандарти обов'язково враховуються при розробці програм економічного
й соціального розвитку.
Формування
державних соціальних стандартів і нормативів здійснюється за такими принципами:
·
забезпечення визначених Конституцією України соціальних прав і
державних соціальних гарантій достатнього життєвого рівня для кожного;
·
законодавче встановлення найважливіших державних соціальних
стандартів і нормативів;
·
диференціація за соціально-демографічними ознаками визначення
нормативів;
·
наукова обґрунтованість норм споживання й забезпечення;
·
соціальне партнерство;
·
гласність та громадський контроль при їх визначенні й
застосуванні;
·
урахування вимог норм міжнародних договорів України у сфері
соціального захисту і трудових відносин.
За
характером задоволення соціальних потреб соціальні нормативи поділяються на:
нормативи
споживання – розміри споживання в натуральному обсязі за певний проміжок
часу (рік, місяць, день) продуктів харчування, непродовольчих товарів поточного
споживання та деяких видів послуг;
нормативи
забезпечення – визначена кількість наявних в особистому споживанні предметів
довгострокового користування, а також забезпечення певної території мережею
закладів охорони здоров'я і освіти, а також підприємств, установ, організацій
соціально-культурного, побутового, транспортного обслуговування й
житлово-комунальних послуг;
нормативи
доходу – розмір особистого доходу громадянина або сім'ї, який гарантує
їм достатній рівень задоволення потреб, що обчислюється на основі визначення
вартісної величини набору нормативів споживання й забезпечення.
За
рівнем задоволення соціальних потреб соціальні нормативи поділяються на:
нормативи
раціонального споживання – рівень, що гарантує оптимальне задоволення потреб;
нормативи
мінімального споживання – соціально прийнятий рівень споживання продуктів
харчування, непродовольчих товарів і послуг, виходячи із соціальних або
фізіологічних потреб;
статистичні
нормативи – нормативи, що визначаються на основі показників фактичного
споживання або забезпеченості для всього населення чи його окремих
соціально-демографічних груп.
За
сферою обслуговування соціальних потреб соціальні нормативи розрізняють у
галузях:
·
житлово-комунального обслуговування;
·
транспортного обслуговування;
·
охорони здоров'я;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
