Конспект лекций по учету в банках
p> .36.
Учет операциий при расч. БПК.
Банковская ПК - это персонифицированное средство совершения безналичных
платежей за товары и услуги, получения наличных денег и совершения др
операций. После оплаты кл-ом комиссионных и оформл. необход. док-ов
сотрудник ответственный за работу с кл. по ПК готовит распоряжение на
открытие спец-карт сч. кл-та для учета ср-в вносимых для расход-ия с
помощью ПК В зав-ти от типа кл-та, формы собств-ти и деятельности для
открытия карт-сч. испол-ся след. бал.сч.- Для личных ПК 3114, Для
корпоратив. ПК 3111-3113, 3115. Если сумма страх. депозита и первонач.
взнос на спец-карт сч. вносят-ся физ.л. через валют. Кассу (Д1010 К3114).
Страх-ой депозит- это сумма вносимая на спец-карт сч. в кач-ве обеспечения
его платежеспособноси. Если сумма страхового д. и перв. взнос с тек сч. кл-
ов (Д3011-3015 К3111-3115).На страховой деп. внесенный кл-ом на спец-карт
сч. производ-ся нач .%-ов исходя из ставки установленной б-ом. Учет %-х
расходов б-ка вед-ся на сч.9023, 9033, 9043, 9053, 9063. Начисление %-ов в
валюте через сч.вал. позиции ежем-но в послед. раб.день.
Др. испол-ые сч.-1711,1511,9073. .37. Сущность межбанковских расчетов.
Межбанковские расчеты(МР) - это расч. по выполнению денежных требований и
обяз-ств возник-их между б-ми и небанк-ми фин. орг.. Необход-ым условием
для провед-ия межб-их расч. явл. установление между б-ми и небанк-ми фин.
уч. кор. отношений с НБ. Кор отношения -это договорные отнош. согластно
которым, один КБ корреспондент держит депозиты др. КБ (респондента) и осущ-
ет операции по сч. КБ респондента в соот-вии с действующим зак-ом и дог. на
уст-ие кор. отношений. Все МР вкл. расч. по сделкам купли-продажи
иностранной валюты, ЦБ, кред-ых ресурсов КБ, и расч. с испол-ем б.пл.
карточек. Эти МР провод-ся через меж-филиальный сч. НБ, кор/с КБ и не
б.фин.уч.. Безнал. расчеты между кл-ми имеющими сч. в одном б-ке проводятся
минуя кор.сч., путем списания и зач-ия ср-в по соответ-им сч. открытых на
балансе КБ, причем с отражением данных опер. по суб-кор.сч. филиалов КБ,
если расч. осущ-ся между разными фил. КБ. Мемор-ый сч. открывается на
бал.сч. в НБ 4600. Кор.сч. б-ов и не б.фин.уч. открыв-ся на бал.сч. 3200,
3202, на балансе КБ открыв. сч.1201, на бал. фил-ов б-ка откр.сч.6100.
Кроме того на бал. б-ка открыв-ся суб-кор.сч.6110.Опернации по кор.сч. КБ в
НБ провод-ся при наличии ср-в на кор.сч-ах. КБ в теч. операционного дня
обязан обеспеч. пост-ие ср-в на кор.сч. Осуществление Межбанковские
расчеты (МР) по кред. и сроч. ден. переводам через сист. BISS
Для обеспечения надежности провед. МР и min-ции рисков в рамках платежной
системы РБ, а так-же с целью ускорения оборачиваемости ден. ср-в в расч.,
крупные и срочные ден. суммы ср-в провод-ся в системе BISS. Ден. переводы
по МР осущ-ся на основании электронных расч.док-ов, содержащих все реквиз-
ты первичных док-ов. Передача участниками эл. расч. док-ов в систему
производ-ся в день списания ср-в со сч. кл-ов, либо со сч. по учету
собственных ср-в КБ с отражением каждой суммы операции по суб.кор.сч. б-ка
или филиала. После списания ден.ср-в с кор.сч.б-ка отправителя и зачислении
ср-в на кор сч.б-ка получателя МР явл. окончательным. Системой BISS
формируется и направл-ся все расч. док.(это -сводные платежные поруч. в НБ)
они подтверждают списание ср-в с кор.сч. б-ка отправителя, и зачислении ср-
в на кор.сч. на кор.сч. получателя. Б-нк пол-ль на основе эл.расч.док. на
перечисление ср-в создает на бумажном носителе его копию кот.
удостоверяется б-ом и подписью отв.исполнителя и выдаются получ.ср-в в
качестве приложения к выписке из его сч. Если на момент поступления в BISS
эл.расч.док. на кор.сч.б-ка отправителя нет достаточных ср-в, то этот док.
помещается в очередь ожидания до момента поступления ср-в на кор.сч.б-ка.
Поставленные в очередь эл.р.док. не могут быть аннулированы КБ
отправителем, при поступлении ср-в на кор.сч. эти док. автоматически
выполняются системой BISS. Участ-ми системы BISS явл.- НБ, КБ, неб-ие. Ф
уч., Опер-ром BISS явл.гос.пред-ие БМРЦ(Бел.межб-ий расч.центр).
Пример расч.через БМРЦ:
Ф-л плательщика ДТ3012 КТ26100(6210)
КБ плательщика ДТ6110 КТ1201
БМРЦ ДТ3200(плательщика) КТ3200(получателя)
КБ получателя ДТ1201 КТ6110
Ф-л получателя ДТ6110 КТ3012 .38-39. Оборотная касса – это совокупность наличных денег пересчитанных и
оформленных в установленном порядке и принятых на баланс Б. Для
осуществления кассового обслуживания клиентов б. создают в своих
учреждениях кассовые узлы (КУ). КУ планируются таким образом так , чтобы
обеспечить выполнение всех операций с денежной наличностью, с др.
ценностями и обеспечить их сохранность. Кассовое обслуживания клиентов КБ
могут проводить имея лицензию на это. Все принятые и пересчитанные денежные
знаки сортируются по достоинству и на ветхие и годные. Для выдачи на нужды
предпр они формируются и упаковываются в пачки, а кассир производит их
экспертизу, т.е. опр. их подлинности. Нал принимаются только после
оформления соответствующих док, а на выручку составляют ведомость. Каждому Б устанавливается лимит остатка кассы, а сверх лимитный остаток
сдается в НБ или продается др. Б. При недостатке нал производится
подкрепление оперкассы КБ, которое осуществляет НБ на основании заключ
договора или покупка у др. Б. Передача нал проводится при согласовании с
гл. бухом НБ и проводкой по корсчет - НБ Д 1080 К 1010, а в КБ ср-ва
приходуются в кассу и составляют проводку - Д 1010 К 1201,6100 (1080 – ср-
ва в пути по плану счетов НБ) Для получения подкрепления КБ направляет плат
поруч . Подкрепление проводится по чекам. Накануне дня получения
подкрепления КБ перечисляет сумму подкр НБ – Д 3200 К 1010, а при
получении приходуют – Д 1010 К 1201,6100. Выдача ценностей инкассаторам
получателя производится по РКО, при наличии у инкассаторов доверенности на
получ денеж нал и удостоверение личности. Составляется опись ценностей в 3-
х экз. 1-й – КБ, 2-ой –НБ, а 3-ий -инкассаторам. Лица, ответственные ,
принимают ср-ва по описи с оформлением на всю сумму КО, расписываются в
описях, и направляют подтверждение в НБ о получении ср-в 40 Прием нал денег от физ. или юр л проводится:
1) по объявлениям на взнос с выдачей квитанции
2) по ПКО с выдачей копии. Для сдачи нал. денег в кассу клиент заполняет прих кас док и передает его
оперраб-ку, который проверяет его в соотв с Правилами б/у, передает его в
кассу. Кассир проверяет наличие и подлинность подписи оперраб,
пересчитывает всю сумму полистно и сверяет факт и сумму по док. Если суммы
совпадают, то кассир подписывает прих кас док и ставит печать кассы. Если
суммы не совпадают, то клиенту предлагают довнести, но в случае отказа
кассир возвращает деньги, а прих док перечеркивает и возвращает оперраб,
Если в предост. сумме имеются неплатежеспособные деньги, то составляют акт
по реквизитам (дата, ФИО кассира, клиента, сумма, номер банка.) Один экз.
передается рук кас подразделения, а второй клиенту. Учет сумм по прих док
ведется в кас журнале оперраб-ка. В конце опер дня на основании прих
документов кассир составляет справку о нал принятых денег и сверяется с
факт суммой и подписывается (справка) оперраб, а журнал оперраб - ка
кассиром.(при совпадении сумм ). Принятые деньги, справку, все док-ты
кассир сдает зав кассой под расписку в своей именной кассовые книге учета.
Зав сверяет все док-ты и при совпадении подписывает справку. 41
Выдача наличных денег клиентам производится по ден чекам или расх кас
ордерам. В начале дня зав выдает кассирам под роспись в имен кас книге
кассира необх сумму. Пачки денег пересчитываются по корешкам, полистно-
неполные пачки, После выдачи зав проверяет чтоб выданная сумма и сумма
остатков в кассе соотв -ет данным книги учета оперкассы. Док-ты на получ
денег предоставляется оперраб-ку клиентам, который проверяет: печать,
подпись, сумму на счете, и пр. Реквизиты (правила бухучета) и выдает
клиенту контр марку от ден чека , а сам чек передает в кассу. Кассир
проверяет наличие и подлинность подписей, сверяет суммы цифрами и прописью,
наличие расписки в получ денег, сверяет № контр марки и чека, и наклеивает
на чек марку, готовит сумму. Затем выдает сумму (упаковка неповреждена -
считают упаковки , а остальное полистно). Клиент имеет право пересчитать
всю сумму при контролере. В конце опердня кассир сверяет сумму денег,
принятую под отчет с суммой расх док-тов и выводит остаток., кот должен
соответствовать факт сумме в кассе. Составляет справку и сверяет с суммой в
кас журнале. Остаток денег , справку он сдает под расписку в оперкас книге
зав. Деньги, оставшиеся для выплаты зарплаты раб-кам вкладываются в отдел
мешок, а горловина прошивается вместе с ярлыком , завязывается шпагатом и
пломбируется. Мешок сдается на хранение зав под расписку . Банки производят
предвар подготовку наличности по заявкам своих филиалов, субъектов хозяйств-
ния на основе чеков. Клиент производит вскрытие мешков в отведенном для
этого месте под наблюдением ра-ка банка. Для принятия денег от клиентов после опердня открыта вечер касса.
Принятые деньги зачисляются не позднее след дня . Из веч кассы запрещается
производить расходные операции. Производится прием нал денег, а также сумок
с деньгами от инкассаторов. Бух. контролер проставляет штамп на прих док-
тах “Вечерняя касса”. 42
Депозиты явл. основным ср-в привлечения Денежных ср-в для проведения
активных операций. При размещении депозитов банк руководствуется
положением НБ и внутренними инструкциями разработанными для этого.
ДТ3012 КТ3414 - открыти деп счета физ л
ДТ9056 КТ3471 - наращ-тся %-ы по деп счету физ л
ДТ3471 КТ3414 - увеличение вклада на наращ %-ы
ДТ3414 КТ3012 - закрытие срочного депсчета физ л
3412, 9034, 3471 - используются для срочных деп счетов предпр
При допущении ошибок в бланке деп сертификата выписывается клиенту новый, а
испорченный списать в расход сч 99853 и в приход сч 99858 43
Разновидностью срочных вкладов явля-ся депозитные сертификаты.
Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных
ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по
истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депоз
сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение
сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового
выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь:
1)Привлекательный внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии
платежа номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных
покупателей. Бланки сертификатов – это бланки строгой отчетности,
изготавливаются полиграфич способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие
какого либо реквизита делает сертификат недействительным. Вкладчик может
уступить право требования по сертификату другому лицу, по сертификату на
предъявителя эта уступка требования (цессия) осущ-ся простым вручением. А
по именному сертификату, оформляется с оборотной стороны сертификаты
двухсторонним соглашением. Депозитный сертификат состоит из 3-х частей:
1)Сам Бланк. 2)корешок от него. 3)Договор переуступки.
Депозитные операции оформляются депозитным договором, который регулирует
взаимоотношения вкладчика и банка. Депозитный договор состоит: 1)Предмет
договора. В этом разделе оговаривается, что вкладчик передает, а банк
принимает на хранение на депозитн счет ср-ва. 2)Порядок открытия и режим
использования счета. 3)Обязательства сторон. 4)Ответственность сторон.
Существуют депозиты с графиком использования (когда клиенту за ранее
известны сроки предстоящих платежей) и депозиты с возможностью пополнения
(накопительный депозит).
Учет депозитных сертификатов ведется :
ДТ3012 КТ4920 расход: 99853 - продажа деп сертификата
ДТ9072 КТ4972 - наращиваются %-ы по сертификату (МО)
ДТ4972 КТ3012 - выдача %-ов по сертификату
ДТ4920 КТ3012 - погашение (закрытие) деп сертификата 44
Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных
ср-в, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по
истечению установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депоз
сертификат может быть выдан только юр лицу, а сберег – физ-му. Погашение
сертификатов может быть безналичным путем, наличным и сертификатами нового
выпуска. Сертификаты для выгодного их размещения должны иметь:
1)Привлекательный внешний вид. 2)Удобный мин предел. 3)Надежные гарантии
платежа номинала и начисление %-в. 4)Информирования потенциальных
покупателей. Бланки сертификатов – это бланки строгой отчетности,
изготавливаются полиграфич способом и содержать опр. реквизиты. Отсутствие
какого либо реквизита делает сертификат недействительным. Вкладчик может
уступить право требования по сертификату другому лицу, по сертификату на
предъявителя эта уступка требования (цессия) осущ-ся простым вручением. А
по именному сертификату, оформляется с оборотной стороны сертификаты
двухсторонним соглашением. Чтобы не потерять один из источников кредитных
ресурсов в условиях инфляции вынужден индексировать %-е ставки. Отличие
депозитного сертификата РБ от развитых стран в том, что они–не могут быть
вывезены за пределы РБ и переуступаться за пределы РБ. Депозитный
сертификат состоит из 3-х частей: 1)Сам Бланк. 2)корешок от него. 3)Договор
переуступки.
Учет сберегательных сертификатов ведется :
ДТ1010 КТ4950 расход: 99855 - продажа сбер сертификата
ДТ9075 КТ4975 - наращиваются %-ы по сертификату (МО)
ДТ4975 КТ1010 - выдача %-ов по сертификату
ДТ4950 КТ1010 - закрытие сбер сертификата 45
Гар фонд защиты вкладов и депозитов физ. л., резидентов и нерезидентов РБ
, создается в НБ для возмещения физ. л. возможных потерь по их вкладам и
депозитам в КБ в случае несостоятельности банков по погашению своих
обязательств перед вкладчиками. Сумма взносов в ГФ включается в состав
расходов банка. ГФ создается за счет ежемесячных взносов КБ и формируется
НБ. Размер взносов устанавливается в процентом отношении от суммы остатков
средств на счетах: 3014, 3414, 3114 и 4950. Формирование ГФ происходит в
ден. Ед. РБ. Правление НБ может принять решение о начислении процентов на
остаток средств, находящихся в ГФ. На 1-ое число м-ца банк составляет
расчет размера взноса в ГФ и перечисляет его проводкой до 5-го числа
каждого м-ца , следующего за отчетным. Контроль за перечислением
производится НБ на основе баланса. При не перечислении ср-в в установленный
срок НБ взыскивает недовнесенную сумму с корсчета КБ. Средства этого
фонда используются для возмещения вкладов и депозитов физ. л., хранящихся
на счетах в КБ и выплачиваются в случае несостоятельности банка перед
вкладчиками. Учет взносов ведется по бал сч. 9392. В НБ учет взносов
ведется на счете 3221 “ГФ защиты вкладов и деп-ов физ л в КБ” (П)
ДТ9392 КТ6670 - начисление ср-в в ГФ
ДТ6670 КТ1201 - перечисление ср-в в ГФ
ДТ3200 КТ3221 - зачисление ср-в в НБ 46
В соответствии с зак РБ о НБ на него возложено проведение единой ден-
кредитной политики. Осн методом регулирования ден наличности явл
депонирование части привлеченных ср-в в Фонды специального резервирования
(СП). На основании этого поддерживается на опр уровне ден масса в
обращении, повышается эффективность использования привлеч ср-в, а также
страхования ликвидности и платежеспособности КБ. Согласно статье 20-ой зак
о НБ и статье 6-ой устава КБ устанавливается опр порядок формирования
обязательного резерва в НБ:
1) обязательные резервы депонируемые в НБ РБ формируются по установленным
нормативам, дифференцированным в зависимости от сроков привлечения ср-в;
2) в состав привлеченных ср-в по которым формируются резервы вкл пассивные
остатки по следующим счетам: 301х, 31хх, 331х, 341х, 35хх, 49хх, 6303. Формирование фондов обязательного резервирования произв путем
перечисления ден ср-в КБ с кор счета в НБ на балансовый счет вНБ 3220
“Фонды обязательного резервирования КБ” [ФОР](П). Учет движения ср-в по
операциям ФОР в КБ ведтся на балансовом счете 1220. По остаткам ср-в на
счете 3220 %-ы не начисляются. Регулирование размера ФОР производится 1 раз
в месяц в целом по КБ. В КБ отчисления в ФОР: ДТ 1220 КТ 1201 -
перечисление ср-в в ФОР; ДТ3200 КТ3220 - зачисление ср-в в НБ. КБ предоставляют в НБ расчеты в установ-ой форме по сост на 1 каждого
мес. На основании расчетов и имеющейся информ НБ производит сверку с
фактически внесенными ср-ми. После предоставлении отчета в течении 2-х дней
не считая дня сдачи документов, производится регулирующая операция, т.е.
излишки по счету ФОР возвращаются в КБ или зачисляются в счет будущих
платежей, а недостаток списывается с кор счета КБ, а также при не внесении
недостатка в ФОР в течении 2-х раб дней по истечению установленного срока
НБ сам списывает его с кор счета. Учет краткосрочных ссуд КБ 47-49
Крат-ый кр. выдается на: 1)Увел-ие оборот-го капитала заемщика, 2)На
пополнение сезонных запасов ТМЦ .3)На потребительские нужды. 4)Под учет
векселей. Формой обеспечения возврата явлю: залог, гар., пор-во. Б/у
подлежит горантия. Предпр-ие заемщик пред-ет в КБ гар. письмо в кот. указ-
ся: наименование предмета гарантии, КБ заемщика, КБ гаранта, Номер сч
предпр гаранта, с кот. будет осущ-ся оплата долга. Поступление гар. письма
учит-ся на внебал сч. 99860. При принятии на хранение гар. письма
выписывается приход. внебал. Ордер. Гар письма хранятся у ответственного
исполнителя ведущего сч.заемщика. Гар. письма после погаш-ия обяз-в перед б-
ом, списыв-ся б-ом по расход.внебал. ордеру. Общая сумма по приходу и
расходу по внебал.сч. 99860 и остаток на начало след-его дня записывается в
сводную карточку по этому сч.. Док-ты пред-ые заемщиком в б-нк рассматрив-
ся работником который сост-ет
заключ. о выдаче кред. и в случае положительного заключения между заемщиком
и б-ом закл. кред. договор. В аналитич. учете по каждому заемщику открыв-ся
отдельные лицевые сч. по следующим видам сч.: прос-й ссудный, спец ссудный,
контогорентный. Простой ссудный сч. открыв-ся на базе 2-го класса на отд-ом
бал.сч. 2120. Выдача ссуды оформляется срочным обязательством. По спец
ссудному сч. выручка может зачисляться в счет погашение кр-та. Зачисление
будет проходить по К-ту этого сч. В момент выдачи ссуды не треб-ся пред-ие
сведений о наличии ТМЦ кот. явл. обеспечением кредита. Контогор-й сч. - это
сочетание р/с. и ссудного сч. Он открыв-ся на базе 3-го класса. Выдача
кред.с простого ссудного сч. Выд-ый кред. оформляется срочным обяз-вом кот.
учит-ся на сч. 99561. По приходу этого сч.пров-ся в номинальной сумме
срочные обяз-ва, а по расходу пров-ся суммы полностью оплаченных обяз-в.
По ссудам выданным свыше 1-го года выписыв-ые сроч.обяз-ва учит-ся на
внебал сч.99562. Просроч-ные обяз-ва хранятся по заемщикам в отдельном
разделе картотеки к внебал. сч .99561. Ежегодно на 1-ое число проводится
подсчет сроч.обяз-в. При выдаче ссуды ответ-му исполнителю пред-ся
следующие док-ты: Сроч.обяз-во, Ордер распоряжение на выдачу кредита и
платежные док-ты заемщика. В конце опер. дня на всю сумму принятых за день
сроч.обяз-в ответственный исполнитель сост-ет сводный внебал. ордер по
сч.99561.
Выдача кредита:
ДТ2120 КТ3012 приход 99ххх- в Б пок-ля
ДТ2120 КТ1010 приход: 99561и 99860 - в б-ке Погашение кр, пролонгация и
просрочка. Кр может быть погашен единовременно и частями. Если в срок кот.
указан в сроч. обяз-ве кред. не будет погашен или на р/с заем-ка
недостаточно ср-в для погашения кр, то тогда ссуда выносит-ся на просрочку
и учитывается на сч. 2182, и выписывается МО на сумму задолженности.
ДТ2162 КТ2120 - пролонгация кр
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
|